Taloudellisen vahvuuden osalta Kiina voi turvallisesti kiistellä Yhdysvaltojen kanssa ja jopa ryhtyä kauppaan yhteenotoihin sen kanssa. Kuitenkin jo vuonna 1978 Taivaallisen Imperiumin lähtöasemat olivat melko vaatimattomat, ja kommunistisen puolueen ja henkilökohtaisesti Deng Xiaopingin pahamaineisen "ihmeen" toteuttamiseksi hänen täytyi toteuttaa merkittäviä lainsäädäntöuudistuksia. Tämä prosessi ei ole vielä valmis. Kansantasavallan viranomaiset yrittävät välttää pysähtyneisyyttä kaikin keinoin, mukaan lukien verojen alentaminen Kiinassa BKT:n kasvun elvyttämiseksi ja sijoittajien houkuttelemiseksi.
Verotyypit
Luettelo veroista ja maksuista Kiinassa on melko laaja. Pääasiallisia voidaan harkita:
- tulovero (yksityishenkilöiden tuloista ja kaupallisten yksiköiden voitoista);
- ARVONLISÄVERO;
- valmisteverot;
- omaisuuden hankintaan ja käyttöön liittyvät maksut: kiinteistön omistuksesta, asuntojen ja liiketilojen hankinnasta, ajoneuvojen hankinnasta ja niiden käytöstä, omistusoikeuden siirrosta ja maan arvonnoususta;
- toiminnan suorittamisesta perittävät lisämaksut: kaupunkirakentamisen maksut, rakentamiseen osoitetuista maataloustonteista, kaupunkialueiden käytöstä, resurssimaksut esiintymien kehittämisestä;
- erityiset maksut: ostovero tupakanlehtien käsittelystä, arvonlisäveron periminen koulutusta varten);
- leimavero.
On syytä muistaa, että Kiinassa on useita kymmeniä talousvyöhykkeitä, joiden alueella on otettu käyttöön veroetuuksia ja tullietuuksia. Lisäksi on myös erityishallintoalueita (SAR) Hongkong, Taiwan ja Macao, joiden verojärjestelmä on hyväksytty SAR:n kansallisessa lainsäädännössä ajatuksen "yksi maa, kaksi järjestelmää" puitteissa.
Yritysverot
Kiinan kansantasavallan valtioneuvosto päätti 30.10.2021 lakkauttaa lopullisesti vuodesta 1993 voimassa olleen yritysveron. Velvoite veloitettiin töiden ja palvelujen suorittamisen bruttoliikevaihdosta (tuotoista). Uudistusten alkaessa ja arvonlisäveroon siirtymisen pilottiohjelmien ensimmäisten onnistumisten myötä velvoite on menettänyt merkityksensä.
Vuodesta 2021 alkaen kaupallinen sektori maksaa:
- yritystulovero (yritystulovero) - tavanomainen 25 prosentin verokanta;
- ALV (alv) - enimmäisprosentti 1.4.2021 alkaen on alennettu 13 prosenttiin;
- resursseja koskevat verovelvoitteet (resurssivero);
- välitysmaksut henkilökohtaisista tuloveroista (Tulovero) palkatun henkilöstön tuloista ja sosiaaliturvamaksuista;
- kulutusvero (valmistevero);
- tietyntyyppisten kaupallisten toimintojen (rakennus, tavaroiden tuonti, jalostusteollisuus) maksut.
Kiinteistöverot
Kiinteistönomistajien ja käyttäjien lahjoitukset ovat paikallisten viranomaisten vastuulla. Liikerakennusten ja asuntojen verotuksen yleiset periaatteet ovat seuraavat:
- veropohja on kohteen arvo, josta on vähennetty 10–30 % alkuperäisestä määrästä;
- tilojen vuokraamisen yhteydessä vuokralaisen säännölliset maksut ovat veronalaisia;
- maksaja on rakennuksen omistaja tai sen todellinen hoitaja (kun kiinteistöstä on vireillä riita tai omistusoikeutta ei ole vahvistettu);
- verokanta riippuu veroperusteen määrittämisestä: 1,2 % oikaistusta hankintahinnasta tai 12 % vuokran määrästä.
Väliaikainen kiinteistöveroasetus antaa maakuntien ja kuntien hallituksille valtuudet määrittää verovähennyksen tarkka määrä alkuperäisestä hinnasta. Maaseutualueiksi luokitelluilla alueilla sijaitsevat rakennukset ja rakennelmat ovat vapautettuja verovelvollisuudesta.
Yksityishenkilöiden tulojen verotusmekanismit
Yksityishenkilöiden verovelkojen määrä ja laskentakaava riippuvat saadun voiton tyypistä. Kun otetaan huomioon viimeisimmät uudistukset ja verotaakan pieneneminen, Kiinan tulovero vuonna 2021 näyttää suunnilleen tältä.
| Kuittien tyyppi | Päivitetyn lain mukaisten vähennysten prosenttiosuus | Edut ja vähennykset |
|---|---|---|
| Palkkaus vuokratyövoimasta | Progressiivinen korko 3 %:sta (alle 36 000 RMB:n vuosipalkoilla) 45 %:iin (yli 960 000 RMB:n vuosittaisille määrille) | Joko 5 000 RMB kuukaudessa tai 60 000 RMB kerran vuodessa jätetään verotettavaan tuloon. |
| Passiiviset tulot (korot, rojaltit ja osingot) | 0.2 | Erillisiä etuja ei anneta |
| Vuokran maksut | 0.2 | Veropohjaa ennen velvoitteen määräämistä alennetaan 20 %. Kaava: vero = (bruttotulo miinus 20 %) * 20 % |
| Rakennusurakoiden tuotot sekä yksittäisten kaupallisten ja teollisten yksiköiden tuotot | Progressiivinen vero 5 prosentista (vuositulon määrä on alle 30 000 RMB) 35 prosenttiin (liikevaihdolle 500 000 plus RMB) | Saatujen rahapalkkioiden kokonaismäärästä ei ole huomioitu kohtuullisia käyttökustannuksia |
Velvollisuus laskea henkilökohtainen tulovero Kiinassa on agentilla (palkan maksavalla henkilöllä), kun on kyse palkoista tai siirroista ulkomailla asuvan hyväksi. Loput vastaanottajat ilmoittavat sitoumuksen ja maksavat verot itse.
Välilliset verot - ALV ja valmisteverot
Vuoteen 2021 asti kaikki tulot useimpien töiden ja palvelujen suorittamisesta olivat elinkeinoverotuksen alaisia, mikä vaikeutti niiden vientiä ja johti ulkomailla asuvien tulojen kaksinkertaiseen verotukseen. Ottaen huomioon Kiinan vientipotentiaalin, maan viranomaiset ovat aloittaneet siirtymisen progressiivisempaan hyödykeveroon - arvonlisäveroon.
Vuoden 2021 loppuun mennessä elinkeinoverosäännöstö oli menettänyt vaikutuksensa kokonaan, ja päivitetyn väliaikaisen asetuksen mukaan arvonlisäverosta tuli Kiinan tärkein välillinen velvoite.
Vakiomaksu on alennettu 1.4.2021 alkaen 13 prosenttiin. Vientiä tehdessään myyjä voi käyttää 0 %:n verokantaa hakeakseen lainanpalautusta Kiinan yleiseltä verohallinnolta.
Kuluttajaveroa (valmisteveroa) kannetaan luvanvaraisten tavaroiden - tupakka, alkoholi, kosmetiikka, pitkälle jalostetut öljytuotteet, korut, pyrotekniikka (yhteensä 14 kpl) - hankinnasta. Yleisiä verokantoja ei otettu käyttöön, velvoite veloitetaan tavarayksikköä tai tuotemäärää kohti. Veloitus valmisteveron alaisten tuotteiden valmistajilta, maahantuojilta ja myyjiltä.
Yritysten voittojen ja liikevaihdon verotus
Kiinalaiset kaupalliset yritykset vähentävät osan voitostaan budjettiin verotuksellisen aseman, yrityksen koon ja toiminnan tyypin mukaan. Tuloveron kantamista elinkeinonharjoittajilta koskevassa laissa ja asetuksessa säädetään:
- yleinen korko 25 %;
- pienten/marginaaliyritysten on maksettava tuloveroa 20 % (yritykset, joiden vuositulot ovat enintään 500 tuhatta yuania, joiden tiimi on alle 80 henkilöä ja omaisuuden arvo enintään 10 miljoonaa yuania);
- Kiinan kansantasavallalle erityisen tärkeät korkean teknologian teollisuudenalat maksavat 15 prosenttia saaduista tuloista vähennettynä kuluilla.
Vaikka viranomaiset peruuttivat liikevaihtoveron Kiinassa vuonna 2021, myyntiveron analogia on edelleen täällä. Tosiasia on, että arvonlisäveron maksajat Kiinassa jaetaan tavallisiin ja pieniin.
Jälkimmäiset sisältävät ne liiketoiminnat, jotka edellisten 12 kalenterikuukauden aikana eivät ylittäneet tulorajaa 500 tuhatta juania teollisuuslaitosten osalta ja 800 tuhatta juania muilta osin. Tällaiset yritykset voivat kieltäytyä ottamasta huomioon tuotantopanosten ja myyntien arvonlisäveroa, mutta samalla niiden on maksettava 3 % liikevaihdon kokonaismäärästä.
Verotus ulkomaalaisille
Kiinan veropolitiikka jakaa ulkomaiset yritykset kotimaisiin ja ulkomaisiin. Kiinaan sivuliikkeen tai edustuston rekisteröineet voivat maksaa veroja yhteisesti paikallisten maksajien kanssa. Heille voittoverokanta (bruttotuotot miinus kulut) on 25 % Kiinan vuoden 2007 yhteisöverolain 4 §:n mukaisesti.
Sama sääntö määrää, että ulkomailla asuvien tahojen, joilta Kiinan veroviranomainen ei ole saanut tietoa itserekisteröimisestä, on maksettava 20 % maassa saadusta korvauksesta.
Tapauksissa, joissa ulkomaisella kaupallisella rakenteella ei ole omaa edustustoa ja vain passiivisia tuloja saadaan Kiinan kansantasavallasta, tarjotaan veronpidätysmekanismi kotimaisen edustajan kautta 10 prosentin verokannan mukaan.
Yksityishenkilöiden osalta tulojen verotuksen osalta Kiinan viranomaiset päättivät yksinkertaistaa verotusmenettelyjä. 1.1.2021 alkaen ulkomaalaiset, jotka ovat oleskelleet Kiinassa 183 päivää tai enemmän viimeisten 365 päivän aikana, voivat hakea verotuksellista oleskelulupatodistusta.
Jos asukkaan asemaa ei saada, ulkomaalaisen työntekijän palkkaa (progressiivisesti), passiivista tuloa rojaltien tai Kiinan kansantasavallan lähteistä saatujen osinkojen muodossa verotetaan 20 prosentin verokannan mukaan.
Asiamiehen/lähteen on pidätettävä koko verovelvoitteen määrä ulkomailla asuvalle kertyneestä palkkiosta ja siirrettävä se budjettiin.
Tullimaksu
Tavaroiden vientiin ja tuontiin Kiinan alueelle liittyy tullien maksaminen. Kiinan kansantasavallan tullikoodeksin perusteella kulutustavaroiden ja kauppatavaroiden tuonti- ja vientitulleja kehitetään vuosittain.
Lisäksi yksittäisten maiden tuotteiden tullit voivat muuttua nopeasti poliittisen tilanteen mukaan. Joten vuosina 2018-2019 Kiina käy tullisotaa Yhdysvaltojen kanssa ja päivittää säännöllisesti listaa korotetuista tariffeista.
Ja silti, vähentääkseen kansallisten yritysten ja väestön tuontituotteiden ostokustannuksia, Kiina alentaa tuontitulleja. Esimerkiksi marraskuusta 2021 lähtien tullia on alennettu 1 585 tavararyhmällä: yleinen verokanta on pudonnut 9,8:sta 7,5 prosenttiin.
Kiinalaiset valmistajat ovat onnistuneet hallitsemaan kansainvälisen vähittäiskaupan menetelmät suurten verkkokaupan alustojen, kuten AliExpressin, kautta. Kiinan kansantasavallasta lähetettyjen tuotteiden määrän kasvu osoittaa, että tästä on jo pitkään tullut venäläisten varjoansiota. Siksi vuodesta 2021 alkaen Kiinasta tuleville paketeille otetaan käyttöön eräänlainen vero.
Yli 25 kg painavista paketeista, joiden ilmoitushinta on yli 500 euroa kuukaudessa, peritään 30 % sisältövero. Tiedot lähetyksistä ja niiden vastaanottajien tiedot lähetetään Venäjän federaation liittovaltion tulliviranomaiselle suoraan Kiinan rajapalveluista.
Vuoteen 2021 asti kustannuskynnystä on tarkoitus laskea 200 euroon kuukaudessa. Tämän innovaation etuna on salakuljetuksen ja tuoteväärennösten torjunta.
Lasten syntymävero Kiinassa
Kansakunnan ikääntymisongelmat ja sukupuolijakauman vinoutuma Kiinan miesväestöä kohtaan olivat suora seuraus 70-luvun syntyvyyden torjuntaohjelmasta. Kiinan kommunistinen puolue joutui tarkistamaan mottoa "yksi perhe - yksi lapsi", ja 1. tammikuuta 2021 alkaen siitä tuli menneisyyttä.
Jos alun perin suunniteltiin myöntää ilmaisia lupia vain niille vanhemmille, jotka ovat perheensä ainoita lapsia, niin vuoteen 2021 mennessä alkoi kuulostaa ehdotukset suurperheiden laillistamiseksi ja jopa uusien kiinalaisten syntymisen edistämiseksi taloudellisesti.
Kiinan päivitetty verojärjestelmä vuonna 2021 ei sisällä kiinteää verokantaa toisen lapsen sakon määrän määrittämiseksi. Vaikka taloudellisen seuraamuksen suuruus saattoi alun perin olla useita vuosipalkkoja, virkamiesten osalta suunniteltiin hallinnollisia toimenpiteitä irtisanomisen muodossa.
Siitä huolimatta "drakonian" rangaistusten poistaminen ei ajanut Kiinan kansalaisia demografiseen nousuun. Korkea elämänrytmi, patologinen työllisyys, korkeat lasten kasvatuskustannukset ja valtion sosiaalisen tuen puute ovat syynä siihen, että useimmat parit eivät suunnittele uutta täydennystä perheeseen.
Muut veronmaksut
Verovalaiden, kuten arvonlisäveron, kansalaisten ja yritysten tuloveron lisäksi Kiinalla on useita pienempiä ja pitkälle erikoistuneita velvoitteita:
- Maavero - ilmaistuna keräykseen kaupungin tonttien käytöstä (voi olla 30 yuania neliömetriltä), samoin kuin maksuissa maatalousmaan käytöstä uudisrakentamista varten: verokanta vaihtelee 5-50 yuania per neliö metri ja riippuu alueen maatalouden jalostukseen soveltuvien maiden tarjonnasta.
- Osuus uuden auton ostoon - 10% kustannuksista. Jälkimarkkinoilla olevat autot on vapautettu verosta.
- Vuosittainen liikennevero - verokanta riippuu ajoneuvotyypistä, maksut maksavat oikeushenkilöt ja henkilöt, jotka omistavat moottoripyöriä, autoja ja kuorma-autoja, vesikuljetuksia ja maatalouskoneita.
- Resurssivero Kiinassa - maksuja maksavat oikeushenkilöt ja yrittäjät, jotka louhivat mineraaleja (kulta, fosfori ja rautamalmit, öljy, kaasu jne.) tai käyttävät vesivaroja. Luettelon verotettavista kohteista ja verokannoista hyväksyy Kiinan hallitus; kokoelma kattaa työt, joita tehdään sekä maalla että mannerjalustalla.
- Leimavero on maksu todistusta vaativista liiketoimista ja oikeudellisista toimista. Veloitetaan kiinteä summa jokaisesta myönnetystä asiakirjasta, valtion todistuksesta tai todistuksesta.
- Vero kaupunkien rakentamisesta ja korjauksista - 1-7% tosiasiallisesti maksetusta arvonlisäverosta.
Lentokoneella Kiinaan matkustavien turistien ja liikemiesten tulee ottaa huomioon, että lentoyhtiöt eivät saa sisällyttää polttoainelisää lennon hintaan (lisämaksu polttoaineen hinnan nousun riskistä). Tämän seurauksena matkan hinta voi nousta huomattavasti.
Kiinan kansantasavallan kansainväliset verotussopimukset
Kiinan taloudelliset edut ylittävät sen kansalliset rajat. Tämä koskee myös ulkomaisten investointien houkuttelemista maahan ja kiinalaisen pääoman sijoittamista ympäri maailmaa. Keskinäinen kaupallinen toiminta on mahdotonta ilman kaksinkertaisen verotuksen ratkaisemista ja verotustietojen vaihtoa.
Jotta ulkomaiset maksajat eivät voisi pidätellä ja siirtää veroja Kiinassa ja Venäjällä kahdesti, vuonna 2021 allekirjoitettiin uusi sopimus Kiinan ja Venäjän federaation välillä. Vuodesta 2021 alkaen sen normeihin kuuluvat tulot lähteestä, osingot ja rojaltit, ja ne edellyttävät myös keskinäistä tiedonvaihtoa.
Vuoteen 2021 mennessä Kiina on jo tehnyt tai uusinut sopimuksia yli 100 maailman maan kanssa. Toisen maan alueella maksettujen verojen kuittauksesta on tehty sopimuksia Yhdysvaltojen, Saksan ja muiden EU-maiden, entisen Neuvostoliiton tasavaltojen, useimpien Etelä- ja Pohjois-Amerikan, Afrikan, Aasian ja Lähi-idän maiden kanssa. .
Aluerakenteen erityispiirteiden vuoksi Kiina joutui allekirjoittamaan vastaavat sopimukset omien autonomioidensa kanssa (Hongkong, Macao ja jopa Taiwanin saaren kiistanalainen alue). Useimmissa tapauksissa kansainvälisten sopimusten huomion piiriin kuuluvat tulovero ja henkilökohtainen tulovero.
Jotkut kansainvälisen talousjärjestelmän osallistujista suostuivat vain tietojen vaihtoon. Näitä ovat Argentiina, Liechtenstein, Neitsyt- ja Caymansaaret, Bahama, Bermuda ja San Marino.
Raportointisäännöt
Kiinan perinteisellä uudenvuodenjuhlilla ei ole kiinteää päivämäärää ja se osuu tammikuun loppuun tai helmikuun alkuun.Raportointiaikoja laskeessaan Kiina kuitenkin noudattaa yleisesti hyväksyttyjä gregoriaanisen kalenterin sääntöjä, eli verovuosi alkaa 1. tammikuuta ja päättyy 31. joulukuuta.
Toistaiseksi ei ole olemassa yhtenäistä Kiinan verolakia, joka voisi sisältää samat vaatimukset vuosi-, neljännesvuosi- tai kuukausiraporttien jättämisen määräajoille. Jokainen yksittäinen asetus tai väliaikainen säännös tarjoaa oman kehyksensä.
Esimerkiksi tuloveroilmoituksen jättämisen määräaika riippuu saadun tulon tyypistä ja veroasiamiehen läsnäolosta:
- vuosikertomukset asukkaille, kun he saavat tuloja useasta paikasta (myös ulkomailta) tai etuuskohtelun toteuttamiseksi toimitetaan 1.3.-30.6.
- Passiivisen tulon tai voiton vastaanottaminen ilman veroagenttia edellyttää, että veronmaksaja tekee itse ilmoituksen maksupäivästä seuraavan 15 päivän kuluessa ja samalla suoritettavan tulovelvoitteen.
Oikeushenkilöiden on toimitettava alustavat tuloslaskelmat (kuukausittain tai neljännesvuosittain 15 päivän kuluessa kauden päättymisestä) sekä suoritettava ennakkomaksuja. Vuosikertomukset toimitetaan seuraavan vuosikauden 31. toukokuuta mennessä. ALV-ilmoitukset laaditaan kuukausittain seuraavan kalenterikauden 15. päivään mennessä.
Voit seurata määräaikoja, käyttää online-ilmoituslomakkeita ja jopa hakea maksuvelvoitteiden lykkäystä Kiinan valtion verohallinnon virallisen konsulttipalvelun kautta.
Syyttäjä veronkierrosta
Verrattuna venäläisiin Kiinan vaikutuskeinot veroja maksamattomiin taloudellisiin yksiköihin ovat monta kertaa tiukemmat. Suhteellisen äskettäin (jopa ennen vuotta 2021) ihmisiä on voitu tuomita kuolemaan verovelvoitteiden kiertämisestä.
Pääomatoimenpiteen poistaminen ei kuitenkaan tarkoita suvaitsevaisuutta poikijoiden ja laiminlyöjien suhteen. Kiinan veroviranomaisten käyttöön jäi muita rangaistuskeinoja:
- Hallinnolliset sakot, jotka ovat ilmoittamattomien määrien kerrannaisia. Esimerkiksi laittoman viennin arvonlisäveron palautuksen yhteydessä seuraamus voi vaihdella 1-5 kertaa rikkomukseen verrattuna ja johtaa veronpalautuskieltoon tulevaisuudessa; Veronottolain V luvun mukaan vähimmäissakko on 2 000 yuania.
- Laittomasti saadun tulon takavarikointi sakon ja veromääräyksen lisäksi.
- Maan ulkopuolelle matkustamista rajoitetaan.
- Jos maksaja jättää huomiotta tuomioistuimen päätöksen, mutta tekee samalla suuria ostoksia, viranomaiset voivat asettaa rajan hänen henkilökohtaisille kuluilleen.
Ei-rikosten vanhentumisaika on 5 vuotta.
Jos elinkeinonharjoittajaan on jo kohdistettu hallinnollista rangaistusta kahdesti, siitä seuraa rikosoikeudellinen rangaistus 3–10 vuoden vankeusrangaistuksena uuden tulon salailun toteamisesta. Ankarin toimenpide on suunniteltu erityisen suurille maksujen alimaksumäärille - yli 100 000 yuania. Sama aikaraja koskee salakuljettajia.
Kiinan vapaat talousalueet
1980-luvulla Kiina päätti vapauttaa ulkomaisten sijoittajien edellytykset. Aluksi tämä koski vain muutamia rannikkokaupunkeja ja Hainanin saarta, jonne järjestettiin erityistalousvyöhykkeitä (SEZ).
Etusijaehdot ovat suljetuilla alueilla:
- kokonaan ulkomaisia tai yhteisyrityksiä on järjestetty;
- valmistetut tuotteet ovat vientiin suuntautuneita.
Vastineeksi ulkomaisille investoinneille Kiina alentaa veroastetta lähes puoleen, kannustaa ja antaa lisää vapautta kansainvälisessä kaupassa sekä aluelainsäädännön hyväksymisessä.
Tällä hetkellä erityisiä talousalueita ovat:
- Hainanin maakunta (täysin);
- Shenzhen, Zhuhai, Shantou kaupungit Guangdongin maakunnassa;
- Xiamen Fujianin maakunnassa;
- Kashgar XUAR:n autonomisella alueella.
Vastaavat alueet
New Pudongin (Shanghain alue) katsotaan olevan verrattavissa vapaakauppa-alueeseen taloudellisten etujen suhteen. Toisin kuin muut vapaakauppa-alueet, Pudong ei ole suljettu ja turistit vierailevat siellä usein.
Lisäksi Kiinassa toimivat menestyksekkäästi rannikkoalueiden kehitysalueet (14 kaupunkia), 15 vapaakauppa-aluetta, 32 teknologian kehittämisaluetta ja 53 aluetta, joilla on korkean teknologian teollisuutta.
Sijoittajille rannikolla luomisen myönteinen taloudellinen vaikutus oli syynä siihen, että Kiinan valtioneuvosto laajensi vuonna 1985 suotuisten olosuhteiden vaikutuksen Liaodongin ja Shandongin niemimaille, Jangtse- ja Helmijoen suistoalueille sekä Guangxin alueelle. alueella.
Johtopäätös
Kiinan kansantasavallan ilmiönä voidaan pitää kykyä yhdistää näennäisesti mahdottomaksi ajatus kommunismin rakentamisesta markkinatalouden periaatteisiin. Osittain tämä ei olisi ollut mahdollista ilman päätöstä uudistaa Kiinan verotusta ja luoda suotuisat olosuhteet sijoittajille ja paikallisille liikemiehille.
Lisäksi Kiinan viranomaiset onnistuvat säilyttämään tasapainon samanaikaisesti pyrkiessään yksinkertaistamaan verolainsäädäntöä keventämällä verotaakkaa ja varmistamaan tiukimman valtion valvonnan korruption ja velvoitteiden kiertämisen torjumiseksi.
